2022年1月东莞自考00944《审计》真题及答案

        一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。

        1.审计的主要作用是（B）
        A.监督作用
        B.制约作用
        C.促进作用
        D.检查作用

        2.被审计单位会计报表存在的错报或漏报的严重程度是指（B）
        A.审计风险
        B.重要性
        C.检查风险
        D.固有风险

        3.为了直接检查账户余额或报表项目的真实性、正确性和完整性而进行的审计测试是（D）
        A.符合性测试
        B.实质性测试
        C.分析性测试
        D.详细测试

        4.下列注册会计师在执行业务中必须遵循的基本原则，也是衡量审计工作质量的权威性标准的是（A）
        A.审计准则
        B.质量控制准则
        C.职业道德准则
        D.职业后续教育准则

        5.一般而言，逆查法最先审查内容是（D）
        A.原始凭证
        B.记账凭证
        C.会计账簿
        D.会计报表

        6.审计内部证据包括（D）
        A.发货票
        B.银行对账单
        C.订货合同
        D.被审计单位人员的口头说明

        7.内部控制制度最初发展阶段是（A）
        A.内部牵制阶段
        B.内部制约阶段
        C.内部控制结构阶段
        D.内部控制整体框架阶段

        8.记录货币资金收付的人员不应负责（C）
        A.支付现金
        B.收入现金
        C.调节银行账户
        D.管理现金账户

        9.审计人员在对某公司2019年12月31日的期末会计资料进行审计时，下列物品应包括在2019年12月31日实地盘存范围内的是（D）
        A.2020年1月2日收到价值200000元货物，入账日期为1月5日，发票上注明由供应商负责货物运输，目的地交货，开票日期为2019年12月29日
        B.2020年1月5日收到价值15000元的物品，并于当天登记入账。该物品于2019年12月28日按供货商离场交货条件运送
        C.客户定制的某物品，2019年12月31日完工并送装运部门，顾客已于当日付款
        D.2019年12月29日收到一批货物，但购货发票2020年1月5日收到

        10.除国务院规定的投资公司和控股公司外，公司累计投资额不得超过本公司净资产的（C）
        A.30%
        B.40%
        C.50%
        D.60%

        11.被审计单位因付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（D）
        A.提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产
        B.提请被审计单位在财务情况说明书中说明
        C.提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
        D.在工作底稿中编制建议调整的重分类调整分录，以便将其借方余额在资产负债表中列为资产

        12.被审计单位发行债券筹集资金用于投资性房地产，则应付债券上的应付利息在资产交付使用后计入（D）
        A.在建工程
        B.长期待摊费用
        C.管理费用
        D.财务费用

        13.《公司法》规定，股份有限公司注册资金的最低限额为（C）
        A.50万元
        B.100万元
        C.500万元
        D.1000万元

        14.某企业接受投入固定资产，原值180万元，已提折旧30万元，协商作价140万元，则实收资本账户应计金额为（B）
        A.30万元
        B.140万元
        C.150万元
        D.180万元

        15.为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（A）
        A.抽查销售明细账
        B.抽查销售发票
        C.抽查银行对账单
        D.抽查应收账款明细账

        16.注册会计师在对某工业企业营业收入审计时，发现其做法正确的是（C）
        A.销售合同的签订由业务员控制
        B.现金折扣确认收入时从售价中扣除
        C.将受托代销商品收入确认为其他业务收入
        D.采取交款提货销售方式，在商品发出时确认收入实现

        17.下列支出可列入制造费用的是（B）
        A.投资支出
        B.提取的职工福利费
        C.捐赠支出
        D.支付的违约金

        18.企业未按期交纳税款的滞纳金处理方式正确的是（D）
        A.列入管理费用
        B.列入财务费用
        C.列入营业费用
        D.由税后利润列支

        19.下列关于审计报告类型说法正确的是（C）
        A.财务审计报告涉及面广，问题阐述比较翔实
        B.财政审计报告一般对被审单位年度财务报表进行审查验证后出具的报告
        C.国家审计机关所编写的专业审计报告多为详式审计报告
        D.社会审计组织的审计报告多为详式审计报告

        20.根据审计工作程序要求，审计报告签发之前应征求被审单位的意见。被审单位在收到审计报告后提出书面意见的法律期限为（B）
        A.5天
        B.10天
        C.15天
        D.20天

        二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。

        21.审计的独立性包含的内容有（ACD）
        A.机构独立
        B.核算独立
        C.经济独立
        D.人员独立
        E.工作独立

        22.政府审计一般采用的有（CE）
        A.事前审计
        B.事中审计
        C.事后审计
        D.任意审计
        E.强制审计

        23.注册会计师执行非法定业务包括（CDE）
        A.审查企业会计报表，出具审计报告
        B.验证企业资本，出具验资报告
        C.资产评估，出具评估报告
        D.税务代理
        E.企业财务咨询

        24.审计证据的运用包括（ABE）
        A.审计证据的收集
        B.审计证据的鉴定
        C.审计证据的分类
        D.审计证据的整理
        E.审计证据的综合

        25.制造业业务循环包括（ABCDE）
        A.销售与收款循环
        B.购置与付款循环
        C.生产循环
        D.仓储与存货循环
        E.工薪与人事循环

        26.适用于否定式函证的情形包括（CDE）
        A.个别账户的欠款金额较大
        B.有理由相信欠款存在差错等问题
        C.相关的内部控制是有效的
        D.预计差错率较低
        E.欠款金额小的债务人数量很多

        27.长期应付款的内容包括（BD）
        A.因购买材料而应付给供货单位的款项
        B.应付融资租入固定资产的租赁费
        C.因购买商品而应付给供货单位的款项
        D.以分期付款方式购入的固定资产发生的应付款项
        E.因接受劳务供应而应付给供货单位的款项

        28.民间审计报告作用有（ACD）
        A.鉴证
        B.促进
        C.保护
        D.证明
        E.纠错

        29.关于管理建议书观点正确的有（BDE）
        A.管理建议书所提出的问题与建议应与实质性测试有关
        B.审计人员实施的会计报表审查有一定的局限性，不可能揭示被审单位内部控制制度中的全部问题
        C.管理建议书可作为审计报告的附件
        D.对于常年审计业务，审计单位一般应提交管理建议书
        E.凡规定的审计程序有检查内部控制的内容并未发现问题，可不提供管理建议书

        30.注册会计师在验资审计中，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形有（BCDE）
        A.出资者投入的知识产权价格太高
        B.被审验单位及出资者不按国家规定对出资的非货币资产进行资产评估
        C.被审验单位减少注册资本，不按国家规定进行公告、债务清偿
        D.首次出资额和出资比例不符合国家有关规定
        E.出资者以设定担保的财产作价出资

        三、判断题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。

        31.经济效益审计的目的是审查被审计单位财政收支、财务收支活动的合法性、合规性。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：财政财务审计

        32.我国政府审计实行独立领导体制。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：双重

        33.属性抽样法广泛运用于实质性测试中。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：变量抽样法

        34.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（A）
        A.正确
        B.错误

        35.因解除与职工的劳动关系给予的补偿应列入“劳务成本”账户。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：管理费用

        36.所有者权益审计内容包括投入资本、资本公积和利润分配审计。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：未分配利润

        37.采取计划成本计价的材料，应重点审查其计价方法是否遵循了一致性原则。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：实际成本计价

        38.按照新准则规定，企业所得税要求采用利润分配进行核算。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：资产负债表债务法

        39.无法表示意见的审计报告与其他意见类型的审计报告结构上最大差别在说明段。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：注册会计师责任段

        40.当家庭成员共同出资时，注册会计师验资风险比较说明段。（B）
        A.正确
        B.错误
        理由：高

        五、简答题：本大题共4小题，每小题5分，共20分。

        41.简述我国国家审计发展的主要阶段特点。
        答：
        我国国家审计大体上可分为六个阶段：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；民国时期不断演进阶段；新中国振兴阶段。

        42.简述民间审计实施阶段的主要程序。
        答：
        （1）进驻被审计单位；
        （2）评审内部控制制度——符合性测试；
        （3）进行实质性测试；
        （4）收集审计证据，编制审计工作底稿。

        43.简述审计方法的概念及选用要求。
        答：
        （1）审计方法是指审计人员在审计过程中，为取得审计证据，完成审计任务而采取的一系列技术和手段。
        （2）审计方法的选用要求：必须服从于审计目标，必须服从于审计方式，必须适应于被审计单位的实际情况。

        44.对内部控制制度进行初步评价的方法及主要内容。
        答：
        （1）对内部控制制度进行初步评估的方法包括健全性评价和合理性评价。
        （2）健全性评价从总体角度评价应有的控制环节是否设置齐全，内部控制制度中是否存在薄弱环节。
        （3）合理性评价主要分析内部控制制度的布局是否必要、科学、有无多余和不必要的控制，控制职能是否划分清楚，人员间分工是否恰当等。

        六、案例分析题：本大题共2小题，每小题10分，共20分。

        45.2019年9月12日，审计人员检查了某企业8月份银行存款日记账的收支业务并与银行核对。8月31日银行对账单金额为323548元，银行存款日记账为320000元，核对后发现有下列不符情况；
        （1）8月28日，银行已付款72111元，企业尚未记账；
        （2）8月31日，日记账上有存入支票记录12000元，但对账单上无此记录；
        （3）8月31日，日记账上有付出转账记录2659元，但对账单上无此记录；
        （4）对账单上有8月31日收到托收款85000元，但日记账上无此记录。
        要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。

        答：
        （1）根据所给资料，编制银行存款余额调节表如题45表：

        46.甲会计师事务所接受A公司2019年度会计报表的审计委托。2019年12月31日A公司未经审计的资产总额为5000万元。审计人员确定的重要性水平为100万元，并于2020年3月15日完成审计外勤工作，在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应处理意见。但A公司管理层于3月20日正式答复，全部拒绝了他们的处理意见，

        事项一：A公司建于1980年、原值200万元，预计使用期限50年、已提折旧130万元的办公大楼因不明原因出现裂缝，经过专家鉴定后进行及时维修，并将原预计使用年限改为45年，因此从2019年开始概念年折旧率，并进行了必要的账务调整。但A公司拒绝在2019年度会计报表中作任何披露。

        事项二：A公司全部存货总额为3000万元，放置于临近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

        事项三：2019年10月，A公司被控侵犯B公司的专利权，B公司要求收取A公司专利权费和罚款。2020年3月5日，经庭外调解，双方同意A公司向B公司赔偿20万元。A公司拒绝就此调整2019年度会计报表.

        事项四：A公司在国外一家联营企业内据称有70万元投资，当年取得投资收益为30万元。这些金额已列入2019年的净收益中，但审计人员未能取得联营企业经审计的会计报表及函证回函。此外，由于A公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，审计人员也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的真实性。

        要求：逐一分析上述情况，分别仅针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。

        答：
        （1）对于事项一，应发表保留意见。所述会计估计变更虽然合理，但应在报表附注中披露，否则不符合企业会计准则的规定。此项固定资产的净值虽然不大，但原值超过重要性水平。
        （2）对于事项二，应发表无法表示意见的审计报告。由于存货总额为3000万元，占到全部资产总额5000万元的60%，属于审计范围受到严重限制，无法对会计报表整体发表意见。
        （3）对于事项三，应发表带标准的无保留意见。所涉及事项已经了结，涉及金额远低于会计报表重要性水平。
        （4）对于事项四，应发表保留意见。所述事项属于审计范围受限，且受限金额达到会计报表层次的重要性水平。